- прочее выбытие запасов
При проведении горно-подготовительных работ
В случае проведения Компанией горно-подготовительных работ до момента начала добычи полезных ископаемых запасы, списываемые Компанией для выполнения таких работ, отражаются в составе расходов будущих периодов.
Например: Компания при проведении горно-подготовительных работ в июне 20хх г. израсходовало 400 кг. Цемента на сумму 25 000 тенге. Данные расходы отражаются Компанией в составе расходов будущих периодов.
Компания отражает следующие бухгалтерские записи:
Например: Компания приобрела в июле 20хх г. 2000 кг цемента Марки В на сумму 1 000 000 тенге, который был оприходован Компанией. Из него поставщику было возвращено 100 кг цемента, стоимостью 50 000 тенге по причине его некачественного состава, стоимость товара еще не была оплачена поставщику.
Через три дня были обнаружены еще 50 кг цемента стоимостью 25 000 тенге некачественного состава, которые также по условиям договора были возвращены покупателю. Оплата за товар покупателю уже была произведена.
Компания отражает следующие бухгалтерские записи:
Безвозмездная передача
Например: Компания в июле 20хх г. передала детскому дому безвозмездно 100 м пог. металочерепицы на сумму 200 000 тенге.
Компания отражает следующие бухгалтерские записи:
Списание непригодных запасов
Определение непригодности запасов (вследствие порчи, аварии, стихийных бедствиях, ненужности) производится комиссией Компании, которая определяет степень непригодности запасов, а также решения в отношении данных запасов.
Результатом работы комиссии по списанию запасов является составление Актов (Акт на списание запасов), на основе которых в бухгалтерии делаются соответствующие записи по списанию запасов.
Например: Компания в июле 20хх г списала на расходы 30 м пог. металлочерепицы на сумму 70 000 тенге ввиду того, что она была испорчена и не была пригодна к использованию в производстве.
Складской учет запасов и документальное оформление
Все поступления и выбытия запасов происходят на складах Компании. Для каждого склада руководством Компании назначается ответственное лицо, завскладом, с которым заключается Договор о материальной ответственности, и, которые обязывают материально-ответственных лиц возмещать ущерб, возникающий в случае недостачи, порчи, хищений запасов.
Договор о материальной ответственности заключается только с теми работниками, должности и профессии которых включены в Перечень, определенный внутренним документом Компании.
Основные документы по движению запасов на складе
Движение запасов в Компании оформляется следующими типовыми формами первичного учета, утвержденными приказом Министерства финансов Республики Казахстан от 21 июня 2007 года № 216.
Основными документами, используемыми Компанией для оформления операций по приобретению запасов являются следующие Типовые формы:
- Доверенность (Типовая Форма 3-1) - применяется для оформления права должностного лица выступать в качестве доверенного субъекта при получении материальных ценностей (в т.ч. запасов) работником Компании. Доверенность выдается работнику на срок не более 10 дней. Срок выдачи доверенности определяется Компанией внутренним документом в индивидуальном порядке, но на срок не более 10 дней.
Приложение 6
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 21 июня 2007 года № 216
Форма З-1
Доверенность действительна по «20» февраля________________ 2012 года
_______________________________________________________________________________________________
наименование потребителя, РНН и его адрес
_______________________________________________________________________________________________
наименование плательщика, РНН и его адрес
Счет № ___________________________ в ___________________________________________________________
наименование банка
Доверенность № 28
Дата выдачи «_11___» февраля______________ 2012 ___ года
Выдана ____Главному специалисту отдела снабжения, Воронцову Петру Сергеевичу____________________________________________
должность, фамилия, имя, отчество
Удостоверение личности (Паспорт) № _ удостоверение 00233117_____________________________ от «26____» _августа____________ 2002 __ года
____Министерством юстиции РК___________________________________________________________________________________________
кем выдано удостоверение (паспорт)
На получение от ___Организации КОО_____________________________________________________________________________
наименование поставщика
активов по _ накладной 126 от 12.02.2012 г.____________________________________________________________________________________
наименование, номер и дата документа
_______________________________________________________________________________________________
Подпись лица, получившего доверенность, ______________________________________________ удостоверяем
М.П. Руководитель организации (индивидуальный Главный бухгалтер Томаля С Т
предприниматель) Компании АВС
_____________/_Рогозин С.Т. ______________________ _____________/______________________
Подпись Ф.И.О Подпись Ф.И.О
Применяется всеми организациями (индивидуальными предпринимателями). Выдачу доверенностей регистрируют в заранее пронумерованном и прошнурованном журнале учета выданных доверенностей (форма № З-2). Журнал учета выданных доверенностей хранится у лица, ответственного за выдачу и регистрацию доверенностей.
Приложение 7
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 21 июня 2007 года № 216
Форма З-2
Журнал учета выданных доверенностей
за 20 __ года
Применяется для регистрации выданных доверенностей, хранится у лица, ответственного за выдачу и регистрацию доверенностей. Все страницы нумеруются, прошиваются и скрепляются печатью организации (индивидуального предпринимателя).
Комментарии к Журналу регистрации доверенностей:
Доверенности регистрируются Компанией в Журнале учета выданных доверенностей (Типовая Форма 3-2), который хранится у лица, ответственного за выдачу и регистрацию доверенностей и назначен приказом руководства Компании. Страницы Журнала учета доверенностей нумеруются, сшиваются и скрепляются печатью Компании.
Подотчетное лицо, получившее доверенность, на следующий день (определяется Компанией) после каждого получения запасов, независимо от того, поучены ли они по доверенности полностью или частями, представляет в Компанию доверителя документы о выполнении поручений и о передаче запасов на склад или соответствующему материально-ответственному лицу.
Неиспользованные доверенности возвращаются Компании на следующий день по истечении срока действия доверенности (определяется Компанией самостоятельно).
При возвращении неиспользованной доверенности в Журнале учета выданных доверенностей производится отметка «не использована» и хранится до конца отчетного периода у лица, ответственного за их выдачу и регистрацию.
При получении запасов Компанией оформляется:
- Приходный ордер (Типовая Форма 3-3) применяется для оформления поступающих запасов от поставщиков или из переработки. Приходный ордер составляется материально-ответственным лицом в день поступления запасов на склад;
Пример: Компанией 12 февраля 2012 г. приобретен цемент Марки 700 на сумму 80 000 тенге, Марки 800 в размере двести килограмм на сумму 180 000 тенге, Марки 900 в размере 300 кг на сумму 210 000 тенге. При поступлении цемента расхождений в количестве, указанных в документах поставщика с фактическим наличием запасов не обнаружено. Компанией 12 февраля 2012 г. оформляется Приходный ордер.
- Акт о приемке товарно-материальных запасов (Типовая Форма 3-4), применяется для оформления приемки запасов, имеющих расхождение с данными сопроводительных документов поставщиков или поступающих без документов, который составляется в двух экземплярах комиссией, созданной Компанией для приемки запасов, с обязательным участием представителя поставщика или представителем незаинтересованной организации. После приемки запасов акты с приложением документов (товарно-транспортных накладных и т.д.) передаются: один экземпляр в бухгалтерию для учета движения запасов, другой - для направления претензионного письма поставщику.
Пример: Компанией 12 февраля 2012 г. приобретен цемент Марки 700, 100 кг на сумму 80 000 тенге. При поступлении цемента установлено расхождение в количестве цемента, указанного в документах поставщика, с фактическим наличием при оприходовании цемента в размере 5 кг. Компанией 12 февраля оформляется Акт о приемке товарно-материальных запасов.
Карточка учета запасов (Типовая Форма 3-5) - применяется Компанией для учета движения запасов на складе по каждому сорту, виду и размеру; заполняется на каждый номенклатурный номер материала и ведется материально-ответственным лицом (кладовщиком, заведующим складом). Записи в картотеке ведут на основании первичных приходно-расходных документов в день совершения операции.
Приложение 8
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 21 июня 2007 года № 216
Форма З-3
Склад ___№ 3 Цемент__________________________________________________
Приходный ордер
Принял Иванов Т.__________________________ __________ Сдал _Сидоров К._________________________ _________
Фамилия, имя, отчество подпись Фамилия, имя, отчество подпись
Применяется для учета материалов, поступающих в организацию (индивидуальному предпринимателю) от поставщиков или из переработки. Приходный ордер в одном экземпляре составляет материально-ответственное лицо в день поступления запасов на склад.
Графа «Номер паспорта» заполняется при оформлении операций по запасам, содержащим драгоценные металлы и камни.
Приложение 9
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 21 июня 2007 года № 216
Утверждаю
Руководитель организации (индивидуальный предприниматель)
Тажибаев С.Т_________________ __________________________________
Подпись ФИО
«12_____» __февраля____________________ 2012 г___ года
Акт о приемке запасов
Место составления акта г. Алматы______________________________________________________________________________________________________________
Начало приемки _15__ часов ___ минут Окончание приемки _18__часов ___минут Принят и осмотрен груз, прибывший по счету № 12__________ «12___» февраля________ 2012__ года
Удостоверение о качестве (сертификат) № 137______ со станции _ Озенки____________ По сопроводительному транспортному документу № 278__«12___» _февраля__ 2012__ года в вагонах №3360-3380.
Отправитель__Организация КОО________________________________________________________________________________________________________
Наименование и адрес
Поставщик _Организация КОО__________________________________________________________
Получатель ___Компания АВС_____________________________________________________________
Наименование и адрес
Дата отправки продукции со станции (пристани, порта) или со склада отправителя_______ Договор № 276-21 от «_6____ __января_______ 2012 г___ года на поставку продукции
По сопроводительным транспортным документам значилось
Дата и время
Условия хранения продукции на складе получателя __________________________________________________________-___________________________________________
Состояние тары и упаковки в момент осмотра продукции ________________________________________________________________________________________________
Количество недостающей продукции определено взвешиванием_______________________________________________________________________________________________________
взвешивание, счетом мест, обмером и тому подобное
Другие данные __________________________________________________________________________________________________________________
Оборотная сторона формы № З-4
Заключение комиссии _____________________________________________________________________________________________________________________
Приложение. Перечень прилагаемых документов железно-дорожная накладная, сертификат качества, счет на оплату_______________________________
С правилами приемки запасов по количеству, качеству и комплектности все члены комиссии ознакомлены и предупреждены о том, что они несут ответственность за подписание акта, содержащего данные, не соответствующие действительности.
Главный специалист отдела снабжения Воронцов П.С.
Должность Подпись Фамилия, Имя, Отчество
Номер и дата выдачи документа о полномочиях
и наименование организации (индивидуального предпринимателя), выдавшей документ,
Компания АВС____________________________ _____________________ ________________________________________ Директор Тажибаев С.Т.
Должность Подпись Фамилия, Имя, Отчество
Номер и дата выдачи документа о полномочиях
и наименование организации (индивидуального предпринимателя), выдавшей документ,
____________________________ _____________________ ________________________________________ ______________________________________________
Должность Подпись Фамилия, Имя, Отчество
Номер и дата выдачи документа о полномочиях
и наименование организации (индивидуального предпринимателя), выдавшей документ,
Запасы приняты и оприходованы «_____» _______________________ 20__ года
Коммерческий акт № _________ от «____» ______________________ 20__ года
Заведующий складом Иванов Т._________________________________
Фамилия, Имя, Отчество Подпись
Применяется для оформления приемки запасов, имеющих количественное и качественное расхождение с данными сопроводительных документов поставщика; составляется также при приемке запасов, поступивших без документов.
Необходимые дополнительные данные, не выделенные в форме отдельными строками, записываются в разделе «Другие данные».
Акт в 2-х экземплярах составляет приемная комиссия с обязательным участием материально-ответственного лица и представителя отправителя (поставщика) или представителя незаинтересованной организации.
После приемки запасов акты с приложением документов (товарно-транспортных накладных и т.д.) передают: один экземпляр в бухгалтерию организации (индивидуального предпринимателя) для учета движения запасов, другой - отделу снабжения или бухгалтерии для направления претензионного письма поставщику. Графа «Номер паспорта» заполняется только в случаях обнаружения расхождений при оформлении операций по поступлению запасов, содержащих драгоценные металлы и камни.
Приложение 10
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 21 июня 2007 года № 216
Склад _№3 Цемент_________________________________________________________________________________________
Карточка учета запасов
Наименование запаса Цемент, марки 700_______________________________________________________________________________________________
________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________
Применяется для учета движения запасов на складе по каждому сорту, виду и размеру; заполняется на каждый номенклатурный номер материала и ведется материально-ответственным лицом (кладовщиком, заведующим складом). Записи в картотеке ведут на основании первичных приходно-расходных документов в день совершения операции.
Основными документами, используемыми Компанией для оформления операций по выбытию запасов являются следующие Типовые формы:
- Накладная на внутреннее перемещение (Типовая Форма 3-6) - применяется для учета движения запасов внутри Компании.
Пример: Компанией 12 февраля 2012 г. приобретен цемент Марки 700 на сумму 80 000 тенге, Марки 800 в размере двести килограмм на сумму 180 000 тенге, Марки 900 в размере 300 кг на сумму 210 000 тенге и отражены в приходном ордере от 12 февраля на складе № 3 Цемент.
24 февраля 2012 г., по распоряжению директора Компании, приобретенный цемент Марки 700 в размере 100 кг был передан на склад №5 Строительные материалы.
- Ведомость учета остатков запасов на складе (Типовая Форма 3-7) заполняется по данным Карточек складского учета, проверенных бухгалтерией. Правильность перенесения остатков в ведомость подтверждается подписью проверяющего.
Пример: Компанией 12 февраля 2012 г. приобретен цемент марки 700 в количестве 100 кг, о чем была заполнена Карточка складского учета.
16 февраля 2012 г. цемент был отпущен на сторону в размере 40 кг.
20 февраля поступление цемента этой же марки составило 50 кг,
28 февраля отпущено в производство 60 кг цемента.
Остатки цемента Марки 700 на 29 февраля 2012 г. составили 50 кг (100 - 40 + 50 - 60).
- Накладная на отпуск товаров на сторону (Типовая Форма 3-8) - оформляется при реализации запасов (товаров) сторонним организациям.
Пример: Компанией 12 февраля 2012 г. приобретен цемент Марки 700 в количестве 100 кг, о чем была заполнена Карточка складского учета.
16 февраля 2012 г. цемент был отпущен на сторону в размере 40 кг по цене 820 тенге за один кг.
- Акт на списание материалов (Типовая Форма 3-9) - применяется для учета запасов, подлежащих списанию вследствие порчи, боя, лома запасов, а также вследствие выявления недостач и потерь запасов, находящихся в процессе заготовления, хранения или производства. Данный документ является основанием для списания с подотчета материально-ответственных лиц стоимости запасов и возмещения за счет виновных лиц. Документ оформляется в двух экземплярах и подписывается комиссией, виновными лицами, руководством Компании, главным бухгалтером, а также материально-ответственным лицом.
Пример: Компанией 12 февраля 2012 г. приобретен цемент Марки 700 в количестве 100 кг, о чем была заполнена Карточка складского учета.
25 февраля 2012 г. произошел прорыв водопровода и цемент в количестве 60 кг был полностью испорчен. Руководство Компании приняло решение о списании 60 кг цемента на убытки.
- Акт об оприходовании запасов (Типовая Форма 3-10) применяется Компанией для оформления оприходования запасов, полученных при разборке и демонтаже зданий и сооружений, пригодных для использования при производстве работ. Акт составляется в трех экземплярах комиссией, состоящей из представителей заказчика и подрядчика.
Пример: Компанией 27 февраля 2012 г. произведен демонтаж гаража. При демонтаже обнаружена пригодная к эксплуатации арматура в размере 60 кг на сумму 30 000 тенге, которая, по мнению руководства Компании, может быть использована в производстве. Компания оприходовала арматуру в количестве 60 кг на сумму 30 000 тенге и отразила в составе прочего дохода.
Приложение 11
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 21 июня 2007 года № 216
Форма З-6
Накладная на внутренее перемещение материалов
Всего отпущено материалов (количество прописью)_Сто киллограмм______________________________наименований на сумму (прописью)________________________тенге______тиын
Приложение 12
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 21 июня 2007 года № 216
Форма З-7
Склад ____№3 Цемент_________________________________________________
Цех _______________________________________________________
Ведомость учета остатков запасов на складе
Материально-ответственное лицо __Зав складом________________________ Иванов_____________________________
Должность Фамилия, Имя, Отчество
Подпись материально-ответственного лица:___________________________ Иванов К.
Проверил бухгалтер: __________________________ Быстрова Т.
Ведется в организациях (у индивидуального предпринимателя), учитывающих запасы. Ведомость учета остатков заполняют по данным карточек складского учета, проверенных бухгалтерией. Правильность перенесения остатков в ведомость подтверждается подписью проверяющего.
Приложение 13
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 21 июня 2007 года № 216
Накладная на отпуск запасов на сторону
Всего отпущено материалов (количество прописью), в тенге_____________________________________________________________________________________________
Всего отпущено на сумму (прописью), в тенге__________________________________________________________________________________________________________
Приложение 14
к приказу Министра финансов
Республики Казахстан
от 21 июня 2007 года № 216
Утверждаю
Руководитель организации (индивидуальный предприниматель)
_Тажибаев К.А._________________ _________________________________
Подпись Фамилия, Имя, Отчество
«_27____» ___апреля___________________ 2012___ года
АКТ списания запасов
Всего списано материалов за счет виновных лиц (количество прописью)____Пятьдесят килограмм______________________________________________